Каждый налогоплательщик НДС должен произвести сдачу НДС по завершению налогового периода тремя равными платежами: не позднее 25 числа каждого из трёх месяцев, следующих за этим периодом. Один налоговый период равен одному кварталу. При совпадении крайнего срока уплаты НДС с выходным или нерабочим праздничным днём, последний день, когда платить НДС можно — это следующий за ним рабочий день.
Исходя из вышесказанного, сроки сдачи НДС в 2016 году должны быть не позднее:
— за 4 квартал 2015г.
25.01.2016г., 25.02.2016г. и 25.03.2016г.;
— за 1 квартал 2016г. - 25.04.2016г., 25.05.2016г. и 27.06.2016г.;
— за 2 квартал 2016г. - 25.07.2016г., 25.08.2016г. и 26.09.2016г.;
— за 3 квартал 2016г. - 25.10.2016г., 25.11.2016г. и 26.12.2016г.
Если возникла необходимость сдать НДС заранее, то в соответствии с НК РФ - это сделать разрешено. Нужно перечислить в первом месяце после прошедшего квартала, например, две третьих суммы исчисленного НДС или всю сумму в полном объёме.
Уплата НДС.
Если уплата налога произведена не вовремя, то возможно начисление пени.
Юридические лица и ИП, использующие спецрежимы, а также другие лица, которые перечислены в пункте 5 статьи 173 НК РФ, должны уплатить НДС, если выставили своему покупателю счёт-фактуру с выделенной суммой налога. Для них срок уплаты НДС в 2016 году — не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным кварталом (в котором выставили счёт-фактуру), причём без дробления налога на части. То есть вся сумма выплачивается в указанный срок.
Налоговые агенты, которые купили работы или услуги у иностранных организаций, не состоящих на учёте в налоговых органах РФ, и произвели оплату деньгами, выплачивают НДС одновременно с перечислением вознаграждения иностранному лицу. То есть в банк направляется сразу 2 платёжных документа — первый на перевод денежных средств иностранному контрагенту, второй — на перевод удержанного НДС.
Другие налоговые агенты производят сдачу НДС в те же сроки, что и налогоплательщики — 3-мя равными частями не позднее 25 числа каждого из 3-х месяцев, следующих за кварталом.
НДС платится полностью в федеральный бюджет. Чтобы НДС поступил на нужный счёт, необходимо корректно заполнить платёжное поручение. Указываемый КБК будет зависеть от того, в отношении каких операций было произведено начисление налога, а код статуса плательщика — от того, кто платит НДС (плательщик или налоговый агент).
Срок сдачи НДС.
Сдать декларации по НДС в свою Инспекцию ФНС необходимо не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Это правило одинаково применимо и к налогоплательщикам НДС, и к налоговым агентам, а также лицам, указанным в пункте 5 статьи 173 НК РФ. Если последний день срока сдачи декларации НДС совпадает с выходным или нерабочим праздничным днём, то предоставить её в налоговую можно и на следующий рабочий день без просрочки.
Утверждена приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558, приказом ФНС от 20.12.2016 N ММВ-7-3/696 в неё были внесены изменения, которые действуют с 1 квартала 2017 года. По состоянию на 3 квартал 2017 года отчёт состоит из титульного листа и 12 разделов. Обязательны к заполнению только титульный лист и Раздел №1. Остальные разделы заполняются, если есть необходимые условия.
Титульный лист с 2017 года печатью заверять не требуется.
В 2017 году декларацию по НДС в электронном виде сдают все плательщики НДС. Декларацию на бумаге могут сдать плательщики УСН или ЕНВД в следующих случаях:
- Если они оплатили аренду государственного или муниципального имущества, арендованного у органа власти (но не у ГУП, МУП или учреждения);
- Если они оплатили имущество, приобретенное у органа власти (но не у ГУП, МУП или учреждения);
- Если они оплатили иностранному лицу, не состоящему на налоговом учете в РФ, приобретенные у него для себя:
- или товары, местом реализации которых является территория РФ;
- или работы (услуги), местом реализации которых является территория РФ.
Кроме того, если налогоплательщик, освобожденный от НДС, выставил покупателю счет-фактуру с выделенной суммой налога, то он обязан заплатить соответствующую сумму налога в бюджет. И тогда у него тоже возникает обязанность по представлению налоговой декларации.
Срок сдачи декларации по НДС за 3 квартал 2017 года - не позднее 25 октября. Это среда, поэтому срок не переносится. То есть у компании будет 25 дней (с 1 по 25 октября), чтобы представить отчетность. Затягивать со сдачей не стоит. Раньше окончания квартала налоговая отчетность не примет. Поэтому, даже если организация предполагает, что у нее больше не будет операций, которые облагаются НДС, то все равно декларацию по налогу стоит сдавать только в октябре. Время отправки исправить нельзя - его фиксирует оператор связи. Если отправить декларацию 26 октября, инспекторы посчитают отчетность сданной позже срока.
Декларация заполняется в рублях без копеек. Показатели в копейках либо округляются до рубля (если больше 50 копеек), либо отбрасываются (если меньше 50 копеек).
Чтобы заполнить строку 010 графы 3, нужно взять оборот по кредиту счета 90.1.
Дебетовый оборот по счету 90.3 поможет заполнить строку 010 графы 5. Также показатель можно найти, умножив значение строки 010 по графе 3 на 18 %.
Кстати! Безошибочно подготовить и сдать декларацию по НДС вы легко можете с помощью онлайн-сервиса « Моё Дело ссылке .
Дебетовый оборот счета 76 «НДС с авансов полученных» попадает в строку 070 графы 5.
Дебетовый оборот по счету 76 «НДС с выданных авансов» попадает в строку 090 графы 5.
Строка 118 равна кредитовому обороту счета 68 «НДС». Ранее эту сумму бухгалтеры отражали в строке 110. Проверить себя можно по книге продаж - в строку 118 должна попасть итоговая сумма книги.
В четвертом разделе перечисляются все произведенные операции, имеющие нулевую ставку НДС (в соответствии с НК РФ) или не подлежат налогообложению.
Кредитовый оборот по счету 19 находит свое отражение в строке 120. Также в форме декларации 2017 года появилась строка 125, которая выделяет из строки 120 сумму НДС по документам подрядных организаций. При этом отдельно показывается НДС, предъявленный при капитальном строительстве ОС или их ликвидации. Помимо этого, в строке 125 показывается НДС, который контрагенты предъявили, выполняя сборку или разборку ОС.
Строка 130 сопоставима с кредитовым оборотом по счету 76 «НДС с выданных авансов».
Кредитовый оборот по счету 76 «НДС с полученных авансов» по-прежнему отражается в строке 170.
Еще одна новая строка в разделе - строка 185. Только для участников СЭЗ в Калининградской области. Вообще организации - участники СЭЗ в Калининградской области заполняют строки 110, 041, 042, 115, 185.
Строка 190 равна дебетовому обороту счета 68 «НДС» за минусом НДС, перечисленного за предыдущий налоговый период. Также эта строка соответствует общей сумме в книге покупок.
Чтобы избежать дополнительной подачи документов, подтверждающих проведение операций с нулевым НДС, в налоговых вычетах Раздела №5 декларации указываются все операции, проведенные с нулевым НДС.
В разделе №6 прописывается информация обо всех проведенных операциях, не имеющих статуса облагаемых по нулевым НДС. В случае если в указанный период такие операции не проводились, 6-й раздел заполнять не нужно.
Раздел №7 заполняют организации, у которых в течение налогового периода была хотя бы одна операция:
- операция, освобожденная от НДС по ст. 149 НК РФ;
- операция по реализации ТРУ, местом реализации которых территория РФ не признается;
- в строке 010 разд. 7 - отражается получение аванса под поставку товаров (работ, услуг) с длительным производственным циклом по Перечню, утвержденному Правительством РФ;
- в каждой из строк разд. 7 суммарно отражаются не облагаемые НДС операции, относящиеся к одному коду.
В разделе №8 по строке 150 «Регистрационный номер таможенной декларации» указывается «Номер таможенной декларации».
В разделе №9 номер таможенной декларации теперь отражается в новой строке 035 «Регистрационный номер таможенной декларации». Эту строку не заполняют организации, которые продают импортные товары или экспортируют продукцию.
Разделы №10 и №11 заполняется в случае выставления и (или) получения счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, а также при выполнении функций застройщика.
Раздел №12 заполняется только если покупателю выставлен счет-фактура с выделением суммы налога следующими лицами:
- налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость;
- налогоплательщиками при отгрузке товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость;
- лицами, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.
В полях, которые не заполняются (при отсутствии данных) ставится прочерк.
Чтобы проверить правильность заполнения декларации НДС за 3 квартал 2017 года, воспользуйтесь специальными контрольными соотношениями для этой формы отчётности. Они закреплены в Приложении к письму ФНС России от 23 марта 2015 года № ГД-4-3/4550 и прикреплены отдельным файлом по .
Займитесь составлением отчета уже сейчас! За нарушение сроков подачи налоговой декларации предусмотрены штрафы. Если отчетность по НДС не представлена или сдана, но с опозданием - размер штрафа - 5% от суммы, которую организация не заплатила в срок по декларации, за каждый полный или неполный месяц, который прошел с крайнего дня сдачи декларации, и до дня, когда организация ее фактически отправила.
Законом установлены предельные минимальное и максимальное значения штрафа:
- минимальный штраф - 1000 руб.
- максимальный штраф не может превышать 30% от не уплаченной в срок суммы налога по опоздавшей декларации.
Кроме того, согласно п. 3 ст. 76 НК РФ, налоговая инспекция вправе наложить арест и приостановить операции по всем банковским счетам организации спустя 10 рабочих дней после окончания срока подачи декларации.
Если Вы умышленно «ушли» от уплаты налога, ФНС может применить санкцию в размере 40% недоимки. Подробнее ознакомиться с величиной штрафа можно в 243-ФЗ от 03.07.16 г. Если Вы не успеваете сдать форму в срок, можно подать первичную с нулевой суммой, а следом отправить корректирующую декларацию по НДС на полную сумму. Такая методика убережет Вас от штрафа, хотя пояснения на предмет вашей «забывчивости» налоговым инспекторам дать придется.
Напомним, что безошибочно подготовить и сдать отчетность по НДС вы легко можете с помощью онлайн-сервиса « Моё Дело » - Интернет-бухгалтерия для малого бизнеса. Сервис автоматически формирует отчетность, проверяет ее и отправляет в электронном виде. Вам не надо будет лично посещать налоговую инспекцию и фонды, что, несомненно, сэкономит не только время, но и нервы. Получить бесплатный доступ к сервису можно по
Декларация по НДС за 3 квартал 2018 года должна быть представлена налоговикам не позднее 25.10.2018. Мы разработали пошаговую инструкцию с примерами заполнения основных разделов, которые станут для вас наглядным пособием в оформлении одного из самых трудоемких налоговых отчетов.
Базовый состав декларации
Бланк отчета утвержден Приказом ФНС РФ от 29.10.2014 № ММВ 7-3/558, последние изменения внесены в него 20.12.2016. Этим же нормативным актом разработана инструкция по его формированию.
Отчет состоит из 12 разделов. Использовать упрощенный вариант, состоящий из титула и раздела 1 с прочерками, можно в следующих случаях:
- если в периоде формирования отчета у предприятия отсутствовала деятельность;
- в компании не было операций, попадающих под обложение НДС;
- на территории России деятельность отчитывающегося предприятия отсутствовала;
- производственный цикл на изготовление товара - более полугода;
- отчитывающийся субъект применяет спецрежимы налогообложения.
Назначение разделов декларации
В таблице ниже собраны обобщающие сведения по всем модулям декларации, а также условия, при которых их нужно заполнять.
| Раздел декларации по НДС | Содержание раздела |
| Титул | Общая информация об отчитывающемся лице |
| 1 | НДС к уплате по данным налогоплательщика |
| 2 | НДС налогового агента |
| 3 | Расчет НДС к уплате |
| 4 | Расчет НДС по ставке 0% при наличии подтверждающих документов |
| 5 | Расчет вычетов по операциям, обоснованность нулевой ставки по которым ранее документально подтверждена (не подтверждена) |
| 6 | Расчет НДС по операциям, обоснованность нулевой налоговой ставки по которым документально не подтверждена |
| 7 | Необлагаемые НДС операции |
| 8 | Сведения из книги покупок |
| 9 | Сведения из книги продаж |
| 10 | Сведения из журнала выданных счетов-фактур по посредническим операциям и договорам транспортной экспедиции |
| 11 | Сведения из журнала полученных счетов-фактур по посредническим операциям и договорам транспортной экспедиции |
| 12 | Сведения из счетов-фактур, выставленных неплательщиками НДС |
К разделам 3, 8, 9 отчета дополнительно предусмотрены приложения.
Пример заполнения декларации для ООО «Гофротара»
В качестве образца рассмотрим операции организации ООО «Гофротара», которая занимается производством гофрокартона, и узнаем, как они отразятся в декларации НДС.
Исходные данные следующие:
- в 3 квартале реализовано продукции на сумму 2 714 000 рублей с учетом НДС (ставка 18%);
- товар отгружен одному покупателю;
- приобретено сырье у поставщика на сумму 980 000 рублей (в т. ч. НДС 18%);
- получен аванс на сумму 2 500 000 рублей за товары, облагаемые по ставке 18%,
- в предыдущем квартале был начислен НДС с авансов в сумме 302 000 руб.
Титульный лист
Для заполнения титульника в верхней его части следует указать ИНН и КПП компании, которые будут дублироваться на каждой последующей странице. Предприниматели КПП не указывают. Во всех незаполненных ячейках должны стоять прочерки.
- В поле «номер корректировки» для первой подачи отчета указывают «0», при сдаче уточненки (если в ней есть необходимость) укажите «1», «2» и т. д. (в зависимости от того, сколько раз будут сдаваться корректирующие декларации).
- Код налогового периода для 3 квартала - 23.
- Укажите отчетный год - 2018.
- 4-хзначный код налогового органа: первые 2 цифры - это код региона, оставшиеся 2 цифры - код налоговой инспекции.
- Код по месту учета зависит от статуса юрлица и берется из Приложения 3 приказа № ММВ 7-3/558. Поскольку в нашем примере компания является резидентом РФ и не относится к крупным плательщикам, для нее код - 214.
- Название компании без сокращения, пропуская между словами ячейку.
- Шифр экономической деятельности - они утверждены Приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст.
Читайте также Новая декларация по УСН за 2016 год: на что обратить внимание
Заполнение раздела 1
При заполнении этого раздела построчно укажите:
- Поле 010 - территориальный ОКТМО.
- Поле 020 - КБК налога.
- Поле 030 - налог к уплате, рассчитанный в соответствии с п. 5 ст. 173 НК РФ (для нашего примера в данном поле необходимо проставить прочерк).
- В ячейку 040 проставляем итоги раздела 3.
- Сумму в поле 050 формируют итоговые показатели разделов 3, 4, 5, 6. В нашем примере эти сведения не заполняются, так как возврата НДС из бюджета за 3 квартал не будет.
- Поля 060, 070, 080 необходимо заполнять только компаниям, которые являются участниками инвесттовариществ (для них на титуле в поле по месту учета указывается шифр 227). В нашем примере эти поля прочеркиваются.
Раздел 2 ООО «Гофротара» не заполняет, поскольку не является налоговым агентом.
Заполнение раздела 3
Приступаем к оформлению самой ответственной части декларации: это ключевой раздел для нашего примера. Для заполнения его ячеек берем наши исходные данные:
- В полях 010-040 указываем базу для налогообложения за 3 квартал. В нашем примере реализация продукции была только по ставке 18%, поэтому заполнять следует только поле 010. В остальных ячейках ставим прочерки. Наша налогооблагаемая база - 2 300 000 рублей, НДС 18% с нее - 414 000 рублей.
- В ячейке 070 указываем суммы поступивших авансов за будущие поставки продукции. Как мы помним, на расчетный счет ООО «Гофротара» в 3 квартале поступила предоплата в счет будущих поставок на сумму 2 500 000 руб. НДС с авансов начисляется по расчетной ставке. В нашем случае - 18/118, что составит 381 356 руб.
- В ячейках с 080 по 100 указывают налог, который подлежит восстановлению. У ООО «Гофротара» в 3 квартале таких сумм не было, поэтому прочеркиваем соответствующие клетки.
- В строках 105-109 показывают корректировки реализации. У нас таких сумм тоже нет.
- Ячейки 110 и 115 предназначены для НДС, исчисленного при таможенном декларировании товаров. В нашем примере таких операций не было.
- Итоговую сумму НДС к уплате нужно указать в поле 118. Для нашего примера: 414 000 + 381 356 = 795 356 рублей. Эта же цифра будет стоять итогом в нашей книге продаж за 3 квартал.
Вторая часть раздела 3 заполняется на основании вычетов, подтвержденных документально. При формировании показателей следует руководствоваться ст. 171, 172 НК РФ.
Алгоритм заполнения второй части раздела 3:
- Строки 120-185 заполняются на основании данных из книги покупок. В нашем примере в поле 120 необходимо указать налог, который компания уплатила при покупке сырья - 149 492 руб.
- В поле 170 укажите сумму налога по авансовому НДС, принятому в зачет в 3 квартале, но начисленному в предыдущие периоды. По условиям примера мы принимаем ранее начисленный НДС к зачету - 302 000 руб.
- В поле 190 приводим итоговые суммы НДС, которые взяты к вычету. Сумма строк 120-185 у нас составила 451 492 рубля.
- По строке 200 отражают сумму НДС к уплате, рассчитанную по формуле: стр. 118 – стр. 190 (если эта разность ≥0). Для нашего примера в цифрах это будет выглядеть так: 795 356 – 451 492 = 343 864.
- Если бы разность строк 118 и 90 получилась отрицательной, результат следовало бы указать в поле 210. Это означает, что данная сумма должна быть возвращена из бюджета.
Читайте также Проводки при удержании НДФЛ из заработной платы
Другие разделы декларации
В ООО «Гофротара» в 3 квартале не было реализации товаров с нулевой ставкой НДС, поэтому заполнять разделы 4-6 не нужно.
В разделе 7 указываются сведения по операциям:
- не облагаемым НДС,
- проведенным за пределами РФ,
- авансы в счет поставки товаров, производство которых характеризуется длительным производственным циклом.
В нашем примере таких операций не проводилось, поэтому данный раздел также пропускаем и переходим к следующему.
Заполнение раздела 8 декларации по НДС
Данный раздел заполняется на основании сведений из книги покупок по полученным в 3 квартале счет-фактурам. На итоговую сумму НДС, указанную в этом налоговом регистре, будет уменьшен налог к уплате.
Построчное заполнение выполняется в следующем порядке:
- Ячейка 001 - все клетки прочеркиваются, поскольку декларация подается впервые. Данное поле необходимо заполнять только в случае уточненного отчета.
- Ячейка 005 - номер операции в книге покупок.
- Ячейка 010 - код вида операции. В нашем примере производилась отгрузка товара, соответствующая коду 01 (Приложение к приказу ФНС РФ от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@). В книге покупок это графа 2.
- В поле 020 отражается номер счет-фактуры, предъявленной продавцом.
- Дата счет-фактуры отражена в ячейке 030. В книге покупок это графа 3 (здесь же приводится номер счета-фактуры).
- Если впоследствии счет-фактура был исправлен или откорректирован, сведения по нему следует занести в поля 040-090.
- В полях 100 и 110 следует указать номер и дату соответствующего счету-фактуре платежного поручения.
- В ячейке 120 отражена дата оприходования товаров.
- В поле 130 - ИНН/КПП продавца, взятого из его счета-фактуры. В книге покупок это графа 10.
- Поле 140 предназначено для указания сведений о посреднике. У нас посреднических операций не было.
- В поле 150 указываются сведения из таможенной декларации. Поскольку наш товар приобретен в РФ, ставим прочерк.
- В ячейке 160 указывают код валюты. Для российских рублей - 643.
- В полях 170 и 180 указывается стоимость покупки и НДС соответственно, обозначенные в счет-фактуре продавца. Данные строки заполняются с копейками. Сведения для этих полей необходимо брать из граф 15, 16 книги покупок.
- В графе 190 указываются итоговые данные по предъявленному в книге покупок НДС к вычету.
Для корректного заполнения разделов 8 и 9 отчета советуем предварительно сверить взаиморасчеты с контрагентами. Если после сдачи отчета налоговики обнаружат расхождения, налоговые вычеты будут исключены из декларации.
Заполнение раздела 9 декларации по НДС
В эту часть отчета включаются сведения из книги продаж. Данные берутся из выставленных ООО «Гофротара» счетов-фактур, НДС по которым увеличивает налогооблагаемую базу компании за 3 квартал.
В данном разделе обязательно нужно отразить сумму полученного аванса в счет будущей отгрузки товара и соответствующий НДС.
Перейдем к построчному заполнению:
- Поле 001 - неактуально для первичной подачи декларации, поэтому ставим прочерк.
- В поля 005 и 010 заносим номер операции и код вида операции из графы 2 книги продаж.
- В ячейках 020 и 030 указываем номер и дату счета-фактуры, предъявленного покупателю.
- Сведения в поле 035 вносят из таможенной декларации.
- Поля с 040 по 090 заполняют в случае исправления либо корректировки счета-фактуры.
- В ячейке 100 указывают ИНН/КПП покупателя.
- В ячейке 110 приводят данные о посреднике. В нашем случае ставим прочерк.
- В полях 120 и 130 указывают дату и номер платежного поручения (графа 3 книги продаж).
- В поле 140 укажем код валюты платежа, для российского рубля - 643.
- В ячейках 150 и 160 отражают сумму продажи с учетом налога в валюте счета-фактуры и в рублях. Поскольку в нашем примере сделка совершена в рублях, строку 150 мы не заполнили. Сумма для этого поля берется из счета-фактуры и заносится с копейками.
Форма декларации по НДС не изменилась . Отчитаться в ФНС за 3 квартал 2017 года нужно по форме декларации, действующей с 12 марта 2017 года и утвержденной приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ , в редакции приказа ФНС от 20.12.2016 № ММВ-7-3/696@. Эта же форма сдавалась налогоплательщиками за 1 и 2 кварталы 2017 года.
Кто сдает НДС за 3 квартал 2017 года?
Декларации по НДС представляют юридические лица и ИП, а также посредники, признанные плательщиками НДС. В ряде случаев декларацию подают те, кто НДС не уплачивает (например, компании на УСН), если в отчетном периоде они выставляли счета-фактуры с выделенным НДС.
Срок уплаты НДС за 3 квартал 2017 года
Срок уплаты НДС не изменился . Компании и ИП должны уплачивать налог равными частями в размере 1/3 от общей суммы НДС за отчетный период. Крайний срок, когда необходимо сделать перечисление в бюджет — 25-ое число каждого месяца.
Уплачивая налог, руководствуемся правилом (согласно п. 7 ст. 6.1 НК РФ) — если крайний срок уплаты налога выпадает на выходной или праздничный день, то он переносится на первый, следующий за выходным, рабочий день.
Если все таки опоздали с уплатой налога, то штраф составит 20% от суммы недоимки. В случае, если будет доказана умышленная неуплата НДС, то штраф возрастет и будет варьироваться от 20 до 40 процентов от суммы налога, подлежащего уплате. Налоговики вправе также приостановить операции по банковским счетам.
Можно перечислить НДС досрочно : например, уплатить полностью налог в срок уплаты первого платежа или 1/3 налога в рамках первого перечисления, а остальные 2/3 суммы НДС — в срок уплаты второго платежа. Штрафных санкций со стороны налоговиков такая схема не повлечет.
Специальные сроки уплаты НДС за 3 квартал 2017 года
Импорт из стран ЕАЭС. Отдельные сроки уплаты НДС установлены для плательщиков налога, ввозящих импорт из стран ЕАЭС. Перечисление налога в бюджет осуществляется до 20-го числа месяца, который идет за месяцем принятия к учету импортированной продукции. Например, в октябре 2017 года ввезенный товар был принят на учет, а заплатить налог будет необходимо не позднее 20 ноября.
Покупка у иностранного контрагента . Исключение по срокам уплаты для налоговых агентов по НДС действует в случае приобретения продукции у иностранной компании, не состоящей на налоговом учете в России. Здесь действуют особые правила перечисления НДС в бюджет. Налог необходимо перечислять в бюджет в тот же день, когда происходит оплата иностранному контрагенту по сделке.
Ошибочно выставленный счет-фактура . Специальные правила распространяются на индивидуальных предпринимателей и компании, которые применяют ЕНВД и УСН и, таким образом, освобождены от налога по закону. По общему правилу они вообще не должны перечислять НДС. Тем не менее, в ряде случаев в выставляемых ими покупателям счетах-фактурах отдельной строкой выделяется НДС. Тогда упрощенцы и вмененщики берут на себя обязанность по перечислению налога и обязаны уплатить НДС в том месяце, который следует за кварталом, в котором выставлялись счета-фактуры с НДС. Крайний срок — не позднее 25-го числа месяца, следующего за этим кварталом. Налог вносят в в полном объеме, без разбивки на части. Если в 3-ем квартале 2017 года ошибочно выставлялись счета-фактуры с выделенным НДС, надо перечислить всю сумму НДС не позднее 25 октября 2017 года.
Срок сдачи декларации по НДС за 3 квартал 2017 года
Декларация по НДС подается только в электронном виде с применением . Подача декларации на бумаге будет приравнена к несдаче отчета.
Декларацию представляют не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом. НД по НДС за 3 квартал 2017 года необходимо сдать не позднее 25 октября 2017 года . Декларация по НДС направляется в ФНС по месту учета головной компании или ИП.
Опоздание со сдачей декларации будет грозить компании штрафом в размере 5% от суммы налога за каждый полный и неполный месяц, начиная с крайнего дня подачи отчета. Штраф не может превысить 30% от суммы налога, но и не может быть менее 1000 рублей.
Существует практика назначения штрафа за несвоевременную отправку нулевой декларации по НДС. Также ФНС может блокировать расчетный счет компании за несдачу НД по НДС спустя 10 рабочих дней после завершения сроков представления отчета.
Загрузка...
